Fiscalité des bornes de recharge en entreprise : amortissement, TVA et avantage en nature

Une borne de recharge constitue une immobilisation corporelle amortissable sur sa durée d'utilisation probable, généralement comprise entre cinq et dix ans selon l'intensité d'usage et l'évolution technique du matériel. L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment retenue : la valeur d'acquisition, hors TVA récupérable, est répartie par fractions égales sur chaque exercice comptable.

L'entreprise peut également opter pour l'amortissement dégressif si la borne est considérée comme un bien d'équipement destiné à des opérations industrielles ou de transport, mais cette qualification reste incertaine pour un équipement de recharge. En pratique, le linéaire simplifie le suivi et évite tout risque de redressement.

La TVA afférente à l'achat et à la pose d'une borne de recharge est récupérable lorsque l'installation est affectée à un local professionnel, c'est-à-dire utilisé pour les besoins d'opérations imposables de l'entreprise. Le taux appliqué est alors le taux normal de 20 %, et non le taux réduit de 5,5 % réservé aux logements achevés depuis plus de deux ans.

Aucune condition de qualification IRVE n'est exigée pour la récupération de la TVA, mais l'installation doit respecter les normes électriques en vigueur, notamment la NF C 15-100. La facture doit mentionner distinctement la TVA pour permettre sa déduction.

• TVA déductible si la borne est installée dans les locaux de l'entreprise ou sur un parking qui lui est affecté.
• TVA non déductible si la borne est installée au domicile d'un dirigeant ou d'un salarié, même si elle sert à des déplacements professionnels.
• Le taux réduit de TVA à 5,5 % ne s'applique jamais en local professionnel, même si le bâtiment est ancien.

Lorsqu'un salarié ou un dirigeant recharge son véhicule personnel sur une borne installée dans l'entreprise, l'électricité fournie gratuitement ou à prix réduit constitue un avantage en nature. Cet avantage doit être évalué et soumis aux cotisations sociales ainsi qu'à l'impôt sur le revenu, sauf si des règles spécifiques d'exonération s'appliquent.

Le régime particulier de l'avantage en nature pour la recharge d'un véhicule électrique personnel sur le lieu de travail a été précisé par l'administration fiscale. L'évaluation peut se faire au coût réel de l'électricité consommée, déterminé à partir d'un compteur individuel ou d'une estimation forfaitaire basée sur la consommation du véhicule et le nombre de kilomètres parcourus à titre privé.

La recharge d'un véhicule de fonction ou d'un véhicule mis à disposition permanente n'est pas un avantage en nature distinct : elle est déjà incluse dans l'évaluation de l'avantage lié au véhicule lui-même.

Au-delà de 3,7 kW, l'installation d'une borne de recharge doit être réalisée par un professionnel titulaire de la qualification IRVE, conformément au décret n° 2017-26 du 12 janvier 2017. Cette obligation s'applique aussi aux installations en entreprise, même si le local est à usage professionnel.

La norme NF C 15-100 impose un circuit spécialisé et une protection différentielle 30 mA de type A, F ou B selon le matériel. Un différentiel de type AC ne convient pas. Une attestation de conformité Consuel est requise pour toute installation neuve ou modifiée.

La prime Advenir, financée par les certificats d'économies d'énergie, soutient l'installation de bornes dans les flottes et pour les poids lourds à hauteur de 50 % avec des plafonds spécifiques. Le dossier doit être déposé par un installateur labellisé avant la fin des travaux, et la prime est déduite du montant facturé.

Le crédit d'impôt CIBRE, qui permettait de déduire 75 % des dépenses de borne dans la limite de 300 €, n'a pas été reconduit : il s'est éteint fin 2025. Aucun dispositif fiscal équivalent n'est en vigueur pour les entreprises ou les particuliers.

• Advenir ne couvre pas la maison individuelle, mais peut financer des points de recharge en copropriété ou en entreprise.
• Les projets de copropriété votés en assemblée générale à compter du 1er avril 2026 relèvent d'un barème révisé.
• Pour les flottes, le plafond et le taux de 50 % s'appliquent aux infrastructures de recharge.

Le coût d'une borne de recharge en entreprise dépend de la puissance, de la distance au tableau électrique et des travaux de génie civil éventuels. Une wallbox 7,4 kW posée avec un tableau à moins de 10 mètres revient entre 1 200 et 1 500 € TTC. Pour une borne triphasée de 11 à 22 kW, le budget se situe entre 1 900 et 2 600 € TTC.

Un passage en souterrain avec tranchée ajoute de 400 à 1 200 € au devis. Les délais d'intervention courants sont une réponse sous 24 heures ouvrées, une visite technique sous 72 heures et une pose sous 10 jours ouvrés.

Lorsque la borne recharge des véhicules appartenant à l'entreprise ou pris en location longue durée, l'électricité consommée constitue une charge déductible du résultat imposable, au même titre que le carburant. Aucun avantage en nature n'est alors constaté pour le salarié, sauf usage privé du véhicule.

Si le véhicule d'entreprise est utilisé à des fins privées, l'avantage en nature est évalué selon les règles classiques : forfait annuel basé sur le coût d'achat ou location, ou dépenses réelles. La recharge électrique n'ajoute pas d'avantage distinct.

• Tenir un registre des consommations par véhicule ou par utilisateur facilite la justification fiscale.
• Les frais d'installation d'une borne au domicile d'un salarié ne sont pas déductibles pour l'entreprise, sauf remboursement sous forme d'indemnité kilométrique.
• La recharge d'un véhicule personnel au bureau doit être distinguée des déplacements professionnels pour éviter tout redressement.